Наталия Морозова – с 1994 работает финансовым директором и главным бухгалтером в крупной экспортно-импортной компании. С 1999 – действующий член Института профессиональных бухгалтеров РФ. Отстаивая интересы компании, выиграла (самостоятельно, без помощи юристов) более 90 дел в арбитражных судах г. Москвы. С 2007 года проводит бизнес–тренинги. С 2010 года проводит семинары, повышающие квалификацию главных бухгалтеров. С 2012 года проводит стратегические сессии для собственников бизнеса. Участник команды "Михаил Рыбаков и Партнеры". Автор книги «Об «упрощенке» за рюмкой чая» (отзыв). Имеет два высших образования (техническое и экономическое).
Это выражение часто вспоминается при общении с государственными контролирующими органами.

И начать хочется как раз с третьего пункта: "не проси". Известно, что ежеквартально сдается декларация по НДС. Если НДС начисленный больше НДС входящего, то разница платится в бюджет, и вопросов, как правило, не возникает. Но представим себе ситуацию, когда в течение квартала была закуплена партия товара на 1 180 000 рублей (в т.ч. НДС - 180 000 рублей), а реализовано товара было только на 236 000 рублей (в т.ч. НДС - 36 000). В соответствии с налоговым кодексом, если товар оприходован и счета-фактуры заполнены правильно, то весь входящий НДС идет к зачету. Итак, при заполнении декларации получится следующая ситуация: НДС начисленный - 36 000, НДС "входящий" - 180 000. А это значит, что государство должно Вам 144 000 рублей.

А как только государство Вам должно хоть сколько-нибудь, то налоговый орган обязан провести камеральную проверку, по степени скрупулезности точно такую же, как проводит у нас - экспортеров, ежеквартально возмещающих миллионы рублей (ну нет у экспортеров опции не возмещать НДС из бюджета :)).

Работают проверяющие по инструкции, которую написали очень умные люди. Это 20 листов, на которых дан четкий алгоритм проверки поставщиков, реальности сделок и многое-многое другое. Подробности здесь озвучивать не буду, все ж таки документ идет под грифом ДСП (для служебного пользования).

Так что же делать, если возникла ситуация описанная выше, а попадать под проверку не хочется? До июня 2010 года главбухи выкручивались по-разному. Например, обкладывались бумагами, подтверждающими, что счета-фактуры поступили позднее, уже в следующем налоговом периоде (квартале). А кто-то, чтобы не привлекать внимания к себе и своим контрагентам, просто не брал к зачету некоторую сумму НДС, уменьшая тем самым чистую прибыль. При этом я сталкивалась с такими действиями главбухов как санкционированными руководством, так и сделанными "по-тихому" (все равно собственник никогда в программу не влезет и потерянную чистую прибыль не увидит).

Но вот, о счастье, 15 июня 2010 г. появляется Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда (ВАС) РФ № 2217/10. В нем говорится о том, что брать "входящий" НДС к зачету наше право, а не обязанность.

И ограничением для принятия НДС к зачету является только трехгодичный срок. Постановлениям ВАС верить можно (во всяком случае, пока). Все Арбитражные суды руководствуются позицией ВАС.

Практически всегда можно составить декларацию по НДС так, чтобы и под камеральную проверку не попасть, и ни рубля НДС не потерять. Кстати, появилось замечательное Постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. N 33, в котором еще раз говорится о том, что: "налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов" (п. 27). Постановление, реально полезное для компаний.

А Ваш главбух его читал?

"Не верь..." До сих пор встречаю главбухов, которые в случае неясностей звонят в свою налоговую инспекцию и спрашивают, как правильно поступать в сложных ситуациях. Получают устный ответ и очень удивляются, когда при выездной проверке насчитываются недоимки, пени и штрафы. Ведь "нам же налоговый инспектор сказала так делать!" То же касается и писем Минфина. В них даны ответы на частные вопросы конкретных компаний. На них нельзя ссылаться в спорах, в том числе в Арбитражном суде.

Таким образом, если Вам необходим документ, на который в дальнейшем Вы бы могли ссылаться, надо писать письма с вопросами от имени Вашей компании. Можно писать в Минфин и (или) в УФНС. И тогда на такой ответ можно опираться и в возражениях, и в Арбитражном суде. Иногда на эту рекомендацию главбухи мне парируют: «А мы вот напишем, как мы делаем, окажется, что неправильно, к нам придут и накажут…» Так не надо карты открывать. Запрос пишется в форме: «Мы собираемся заняться тем-то и тем-то. Можно считать так (вариант 1) или так (вариант 2). Как правильно?» Тогда у Вас есть шанс получить конкретный ответ, т.к. на расплывчатый вопрос Вы получите еще более расплывчатый ответ: "Читайте статью такую - то НК РФ".

Итак, верить можно изредка (Постановлениям ВАС, ответам на Ваши запросы, письмам УФНС) .

"Не бойся". Бояться и суетиться не надо. Пришла выездная проверка, Вы – само спокойствие. Понятно, что когда люди нервничают, они виноваты. Но не надо спешить начинать разговоры. Если у Вас порядок, то фраза: «Дайте нам хоть что-нибудь (в смысле доначислений)», – прозвучит непременно. И вот тогда уже Вы будете решать: идти на сотрудничество или нет.

Искренне Ваша, Наталия Морозова.