Земля-для КС при МФ

18.08.2022_ № _2-7/02001-1_          Членам Консультативного совета

на № ___ ад _________                     по налоговой политике

                                                         при Министерстве финансов

                                                         Республики Беларусь

                                                         (электронная почта)

О направлении информации

         Министерство по налогам и сборам в соответствии с письмом Министерства финансов Республики Беларусь от 16.08.2022 № 5-1-13/137 «О проведении заседания» по вопросу «О совершенствовании исчисления и уплаты организациями земельного налога в связи с планируемым внедрением системы префайлинга по земельному налогу (предварительного заполнения налоговой декларации (расчета) по земельному налогу организаций налоговым органом на основании имеющихся в налоговых органах сведений), в том числе введение авансовых платежей, изменение налогообложения многофункциональных земельных участков, пересмотр перечня льгот, которые применяются в отношении части земельного участка, а не по всему земельному участку» информирует.

          С 2023 года планируется внедрение системы префайлинга по земельному налогу для организаций (предварительного заполнения налоговой декларации (расчета) по земельному налогу с организаций налоговым органом на основании имеющихся в налоговых органах сведений).

          Планируемые в связи с внедрением системы префайлинга изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК) не затрагивают порядок исчисления земельного налога, а касаются только порядка администрирования земельного налога для организаций.

   Справочно. Порядок исчисления и администрирования арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее - арендная плата за землю) изменяться не будет.

         ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ 

Для организаций будет сохранена обязанность в срок до 20 февраля  (марта) представлять подписанную декларацию (расчет) по земельному налогу для организаций (далее – декларация) в налоговый орган по месту постановки на учет. Декларация будет представляться не в начале налогового периода (календарного года), а после его истечения. Поэтому 2023 год будет переходным. В 2023 году декларация представляться не будет.

Изменится порядок формирования декларации.

         Налоговые органы на основании имеющейся у них информации будут производить предварительное заполнение налоговой декларации за прошедший календарный год и направлять плательщикам-организациям для подписания.

Декларации за 2023 год, сформированные налоговыми органами на основании имеющихся у них сведений, будут направлены организациям в срок до 20 января (февраля) 2024 г. При этом организациям будет предоставлена возможность внесения в декларацию, направленную налоговым органом, изменений и (или) дополнений.

Некоторым категориям организаций предварительно заполненная налоговым органом налоговая декларация (расчет) по земельному налогу направляться не будет.

К таким организациям будут, например, относиться организации, для которых не установлена обязанность представления деклараций по налогам в электронном виде.

Справочно.

          В соответствии с пунктом 4 статьи 40 НК налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа обязаны представлять:

  организации, за исключением некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также иностранных организаций, не осуществляющих деятельность, которая согласно статье 180 НК рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

  Данное требование не распространяется на плательщиков:

  в отношении которых в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации;

  находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности).

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРЕФАЙЛИНГА СВЕДЕНИЙ

         Для обеспечения корректного функционирования системы префайлинга предполагается представление организациями в срок не позднее 30 ноября текущего календарного года в налоговый орган по месту постановки на учет ряда сведений, необходимых для предварительного заполнения декларации.

         Справочно.

         Сведения  представляются  за  период:  4  квартал  предыдущего года - 1-3 кварталы текущего года. 

         В зависимости от вида сведений, их представление может быть обязанностью либо правом организации.

         Например, к обязательным относятся сведения:

о передаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках, предоставленных бюджетным организациям;

о земельных участках, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи, напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго».

         Сведения о составе и размере льгот по земельному налогу, о применении коэффициентов к годовой ставке земельного налога, отличающихся от максимальных, установленных соответствующим местным Советом депутатов, могут представляться либо не представляться в налоговый орган по усмотрению организации.

          УСТАНОВЛЕНИЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

          Для обеспечения равномерного поступления земельного налога в бюджет на протяжении года предлагается установить обязанность уплаты организациями авансовых платежей по земельному налогу.

          Предлагается рассмотреть следующий вариант исчисления и уплаты авансовых платежей.

          Уплату авансовых платежей производить по трем срокам -  22 мая, 22 августа и 22 ноября в одинаковой сумме, определяемой в размере одной четвертой суммы налога, исчисленного за прошлый год, с учетом ее увеличения на прогнозный индекс роста потребительских цен на текущий налоговый период.

         По сроку 22 февраля (марта) следующего за истекшим года производить доплату (при необходимости) земельного налога или  по указанному сроку будет возникать переплата земельного налога за истекший календарный год.

         При этом, на переходный 2023 год, при необходимости, может быть  установлен дополнительный срок уплаты авансовых  платежей  -  22 февраля 2023 г.

Ряд организаций предполагается освободить от необходимости уплачивать авансовые платежи (бюджетные организации, организации, находящиеся в процессе ликвидации), некоторым категориям организаций будет установлено не 3 авансовых платежа, а 2 (садоводческие товарищества, гаражные кооперативы).

ИЗМЕНЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МНОГОФУНКЦИОНАЛЬНЫХ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПЕРЕСМОТР ПЕРЕЧНЯ ЛЬГОТ, КОТОРЫЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ В ОТНОШЕНИИ ЧАСТИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, А НЕ ПО ВСЕМУ ЗЕМЕЛЬНОМУ УЧАСТКУ

Изменение налогообложения многофункциональных земельных участков с учетом обсуждения этого вопроса в ходе заседания консультативного совета при Министерстве по налогам и сборам признано нецелесообразным.

С учетом отсутствия необходимости корректировки налогообложения многофункциональных земельных участков корректировка перечня льгот по земельному налогу, которые применяются в отношении части земельного участка, а не ко всему земельному участку, также является нецелесообразной, поскольку не обеспечит упрощения администрирования земельного налога в процессе функционирования системы префайлинга, в связи с чем обсуждение указанных  вопросов на заседании Консультативного совета по налоговой политике при Министерстве финансов Республики Беларусь не требуется.

Заместитель Министра                                                      Э.А.Селицкая