Об особенностях ведения бизнеса в сельской местности расскажут:  

            Луферчик Ирина Владимировна - заместитель начальника главного управления - начальник управления специальных режимов налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;

            Сахарук Елена Александровна - главный государственный налоговый инспектор управления специальных режимов налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;

            Специалисты ООО "ЮрСпектр".
 

            Ирина Луферчик:

            Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 года № 6 распространяет свое действие на территорию средних, малых городских поселений и сельской местности. Он принят в целях создания еще более благоприятных условий ведения бизнеса на этих территориях, повышения инвестиционной привлекательности регионов, расширения в них производства товаров, работ и услуг. Следствием этого должно стать создание новых рабочих мест и укрепление экономического потенциала регионов. Для достижения данной цели декретом предусмотрен ряд существенных налоговых и неналоговых льгот для коммерческих организаций и для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории средних, малых городских поселений и сельской местности и осуществляющих там свою производственную деятельность.
            В частности декретом предусмотрено освобождение для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей в течение 7 лет со дня их государственной регистрации от налога на прибыль (если мы говорим об организациях) и от подоходного налога в отношении индивидуальных предпринимателей. Кроме того, в указанный период коммерческие организации и индивидуальные предприниматели освобождены от налога на недвижимость, от уплаты отчислений в инновационные фонды, от обязательной продажи иностранной валюты. Также они вправе не уплачивать государственную пошлину за выдачу специальных разрешений на осуществление отдельных видов деятельности.
            Жуковская Инга специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Льготы по Декрету № 6 коммерческая организация вправе применять в течение 7 календарных лет со дня ее государственной регистрации. По общему правилу календарный год исчисляется с 1 января по 31 декабря. Когда истекает льготный период у организации зарегистрированной, например, 29 декабря 2011 года?

            Ирина Луферчик:

            Поскольку в вашем примере государственная регистрация осуществлялась в 2011 году, первым годом в течение 7 календарных лет, предусмотренных декретом для применения льгот, будет 2011 год. Соответственно, 7-летний период закончится 2017-м годом.
            Действие льгот, предусмотренных Декретом №6, начинается с 1 июля 2012 года, то есть с момента вступления в силу самого декрета. Субъект хозяйствования может их применить после 1 июля 2012 года и только при соблюдении всех усло-вий, необходимых для льготирования, определенных декретом.

            Горошко Елена специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Организация, зарегистрированная в г. Минске в 2007 году, изменила свое местонахождение в 2012 году на г. Логойск. Регистрирующий орган по новому местонахождению внес соответствующую запись в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. С какого момента в данной ситуации необходимо исчислять семилетний период для целей применения льгот по Декрету №6: с 2007 года или с 2012 года?

            Ирина Луферчик:

            7-летний период, установленный Декретом №6, начинается с даты государ-ственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Дата внесения изменений в ЕГР не является этим днем. В вашем случае отсчет 7-летнего периода будет производиться с 2007 года включительно и закончится в 2013 году.
            Хотела бы обратить внимание, что в случае изменения местонахождения льготы начинают действовать только после изменения местонахождения организации и после внесения соответствующей записи в ЕГР.

            Мазалевский Максим, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Вправе ли воспользоваться налоговыми льготами организации, расположенные на территории сельской местности и созданные в результате реорганизации путем выделения или слияния?

            Ирина Луферчик:

            Декрет №6 не содержит каких-либо требований по способу создания организаций. Им предусмотрен лишь семилетний период для льготирования. Поэтому важно определить, как правильно начать отсчет для применения льгот. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 при реорганизации в форме слияния или выделения производится государственная регистрация организации, возникшей в результате такой реорганизации. Соответственно, отсчет семилетнего периода будет производиться с этой даты. Такой же порядок отсчета производится при реорганизации в форме разделения.

            Мазалевский Максим, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Унитарное предприятие, созданное в 2008 году в сельской местности, было преобразовано в общество с ограниченной ответственностью в 2011 году. Сколько лет это предприятие может применять налоговые льготы по Декрету №6 при возникновении права на них?

            Ирина Луферчик:

            В вашем вопросе идет речь об изменении организационно-правовой формы, то есть о реорганизации в форме преобразования. При применении Декрета №6 следует учитывать, что в случае реорганизации в форме преобразования производится государственная регистрация изменений в учредительные документы либо в устав. Отсчет 7-летнего периода для целей применения льгот по Декрету №6 необходимо производить с даты государственной регистрации юридического лица, в результате реорганизации которого возникла организация в новой организационно-правовой форме. В вашем примере, общество с ограниченной ответственностью. То есть отсчет будет производиться с 2008 года.

            Олешкевич Александр, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Организация зарегистрирована в 2010 году, расположена в сельской местности, а произведенную продукцию реализует со своего склада в г. Минске. Может ли данная организация воспользоваться льготой по налогу на прибыль в рамках Декрета №6?

            Ирина Луферчик:

            Декрет №6, кроме требований о местонахождении организации на территории среднего либо малого городского поселения, на территории сельской местности, содержит также требования о том, что процесс производства товаров, работ и услуг субъектом хозяйствования, претендующим на применение льгот в соответствие с Декретом №6, должен полностью проходить на территории средних и малых городских поселений либо сельской местности. В случае если субъект хозяйствования использует труд своих работников либо основные средства в процессе производства товаров, работ и услуг за пределами территории среднего, малого городского поселения или за пределами сельской местности, такой субъект хозяйствования не может воспользоваться льготами по Декрету №6.
            Если организация получила сертификат собственного производства, выполнила все требования по производству товаров на территории сельской местности или на территории малого, среднего городского поселения, и реализует такой товар в Минске со склада, то она может воспользоваться льготой по налогу на прибыль в отношении прибыли от реализации такого товара.

            Лира Наталья специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Может ли организация с местонахождением в поселке применить льготу по налогу на прибыль по прибыли, полученной от сдачи имущества в аренду? Ведь льгота по налогу на прибыль предоставляется субъектом хозяйствования, осуществляющему производственную деятельность, деятельность по выполнению работ, оказанию услуг. А сдача имущества в аренду услугой не является.

            Ирина Луферчик:

            В соответствии с главой 14 НК Республики Беларусь, доходы и расходы от сдачи имущества в аренду являются внереализационными доходами и расходами. Поэтому применение льгот, предусмотренных Декретом №6 по налогу на прибыль в части прибыли от реализации товаров, работ, услуг, не может применяться в отношении сдачи имущества в аренду.

            Лира Наталья специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Имеет ли возможность организация с местонахождением в сельской местности применить льготу по налогу на прибыль по прибыли, полученной от оказания услуг проката?

            Ирина Луферчик:

            Поскольку договор проката является разновидностью договора аренды, применение льготы в данном случае невозможно.

            Олешкевич Александр, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Обязательным условием для применения льготы по налогу на прибыль в соответствии с Декретом №6 является наличие сертификата, который необходимо предоставить в налоговый орган. Когда нужно предоставить данный сертификат?

            Елена Сахарук:

            В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь № 6, право на льготу по налогу на прибыль может быть реализовано коммерческой организацией Республики Беларусь с местом нахождения на территории малых, средних городских поселений, сельской местности, осуществляющей деятельность на территории малых, средних городских поселений, сельской местности по производству товаров, работ, услуг, при предоставлении в налоговый орган сертификата продукции собственного производства либо сертификата работ, услуг собственного производства. Соответственно, на момент применения льготы по налогу на прибыль сертификаты собственного производства должны быть предоставлены в налоговые органы. То есть организация по своему желанию может представлять сертификаты в налоговые органы в течение года. Крайний срок предоставления сертификатов для организаций - одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, то есть не позднее 20 марта года, следующего за текущим отчетным годом.
            Жуковская Инга специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Организация, зарегистрированная в сельской местности, осуществляет деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом. Вправе ли организация воспользоваться льготой по налогу на прибыль, установленной Декретом № 6, при наличии сертификата услуг собственного производства, по международным перевозкам, когда пункт погрузки грузов находится в поселке на территории Беларуси, а пункт разгрузки - в иностранном государстве, к примеру, в Российской Федерации?

            Елена Сахарук:

            Подпунктом 1.5 пункта 1 Декрета №6 установлено, что коммерческие орга-низации с местонахождением на территории малых, средних городских поселений, сельской местности, оказывающие услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом, имеют право на применение льготы по налогу на прибыль в отноше-нии прибыли, полученной от реализации данных услуг при одновременном соблю-дении двух условий.
            Во-первых, автомобильные транспортные средства, которые используются автомобильными перевозчиками для оказания услуг по перевозке грузов, должны быть зарегистрированы в установленном порядке регистрационными или регистрационно-экзаменационными подразделениями ГАИ МВД на территории малых, средних городских поселений, сельской местности.

            Во-вторых, хотя бы один из пунктов погрузки либо отгрузки должен распо-агаться на территории малого, среднего городского поселения либо сельской мест-ости. Декретом №6 не установлены ограничения по месту нахождения второго пун-та территорией Республики Беларусь.
            Сответственно, коммерческая организация, зарегистрированная в сельской местности, имеет право в течение 7 календарных лет с момента ее государственной регистрации прольготировать прибыль, полученную от реализации услуг по пере-возке грузов автомобильным транспортом с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, если пункт погрузки был на территории сель-ской местности. При этом необходимо представить в налоговые органы соответст-вующий сертификат работ, услуг собственного производства, и транспортные сред-ства должны быть зарегистрированы в установленном порядке ГАИ МВД Респуб-лики Беларусь на территории средних, малых городских поселений либо сельской местности.

            Жуковская Инга специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Организация, расположенная в сельской местности, занимается перевозкой пассажиров. Перевозки осуществляются автобусами по установленному маршруту Минск - Гродно. При этом выезд автобусов из гаража происходит из п. Ждановичи. Сертификат услуг собственного производства представлен организацией в налоговый орган. Вправе ли эта организация воспользоваться льготой по налогу на прибыль в данной ситуации?

            Елена Сахарук:

            Условия, необходимые для целей применения льготы по налогу на прибыль при осуществлении услуг по перевозке пассажиров аналогичны тем, которые были только что озвучены, с учетом следующей особенности.

Если при перевозке грузов автомобильным транспортом необходимо, чтобы хотя бы один из пунктов погрузки или разгрузки находился на территории малого, среднего городского поселения либо сельской местности, то при перевозке пассажиров автомобильным транспортом необходимо, чтобы хотя бы один из пунктов посадки либо высадки пассажиров находился на указанных территориях.
            Следует учитывать, что Декретом №6 предусмотрено льготирование прибыли, полученной от реализации товаров, работ, услуг. Я подчеркиваю, что в данном случае мы говорим об оказании услуги. Соответственно, когда автобус выезжает из гаража в Ждановичах, услуга не оказывается. Оказание услуги по перевозке пассажиров по маршруту Минск-Гродно начинается в Минске (это пункт отправления) и заканчивается в Гродно (это пункт назначения). Минск и Гродно – крупные города, на которые не распространяются нормы Декрета №6. Соответственно, организация не вправе прольготировать прибыль, полученную от реализации данных услуг по перевозке пассажиров.
            Жуковская Инга специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            То есть необходимо смотреть маршрут перевозки.

            Елена Сахарук:

            Необходимо смотреть на пункты отправления и назначения по маршруту следования.

            Горошко Елена специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Организация, созданная в 2010 году, оказывает услуги общественного питания в сельской местности. Вправе ли она при предоставлении в налоговый орган сертификата услуг собственного производства воспользоваться льготой по налогу на прибыль в части реализации алкогольной и табачной продукции при оказании услуг общепита?

            Елена Сахарук:

            Действительно, в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета №6 такие коммерческие организации, зарегистрированные с местом нахождения в сельском населенном пункте, оказывающие услуги общественного питания в сельской местности, вправе применить льготу по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации услуг общественного питания собственного производства.
            Но вместе с тем следует учитывать следующее. В соответствии с абзацем 10 подпункта 1.8 Декрета №6 данная льгота не распространяется на коммерческие организации в части осуществления ими деятельности по производству и/или реализации подакцизной продукции. Все мы знаем, что алкогольные напитки и табачная продукция относится к подакцизной продукции.

            В рассматриваемом случае организация вправе применить льготу по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации услуг общепита, за исключением той части прибыли, которая получена от реализации табачных изделий и алкогольной продукции. При этом необходим сертификат работ, услуг собственного производства и организацией должно быть обеспечено ведение раздельного учета выручки либо части выручки, полученной от реализации услуг, на которые распространяются льготы в соответствии с Декретом №6, и соответствующих затрат. При отсутствии раздельного учета льгота не применяется.

            Мазалевский Максим, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Производственная организация, расположенная в сельской местности, предполагает до конца 2012 года применять льготу по налогу на прибыль в соответствии с Декретом №9 от 20 декабря 2007 года. Для применения льготы по этому декрету сертификат собственного производства не требуется представлять в налоговый орган. Однако с июля 2012 года вступили в силу нормы Декрета №6. Имеет ли право организация до конца 2012 года применять льготу по налогу на прибыль в соответствии с Декретом № 9 без представления в налоговый орган сертификата собственного производства?

            Елена Сахарук:

            Действительно до конца 2012 года действует Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 года "О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности". Субъекты хозяйствования вправе применять налоговые льготы, предусмотренные либо Декретом №9, либо Декретом №6. Условия применения указанных Декретов различные. Для целей применения льготы по налогу на прибыль в соответствии с Декретом №6 необходимо наличие и предоставление соответствующих сертификатов работ, услуг собственного производства, сертификатов продукции собственного производства. Для целей применения льготы по налогу на прибыль в соответствии с Декретом №9 данные сертификаты не требуются. Но вместе с тем организации, которые планируют применять до конца 2012 года льготу в соответствии с Декретом №9, должны учитывать, что товары должны быть произведены, работы выполнены и услуги оказаны непосредственно этими организациями, претендующими на их применение.

            Лира Наталья специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Организация осуществляет производственную деятельность на территории сельской местности. При этом сертификат собственного производства не получен. Таким образом организация не имеет права на освобождение от налога на прибыль. Вправе ли организация, не имея сертификата собственного производства, применить льготу по налогу на недвижимость?

            Елена Сахарук:

            Требование по наличию и предоставлению указанных сертификатов содержатся в законодательстве, я имею в виду Декрет №6, только для целей применения льготы по налогу на прибыль. Это необходимо предоставление сертификата продукции собственного производства и сертификатов работ, услуг собственного производства. Сертификаты предоставляют организации, применяющие льготу по налогу на прибыль, и ИП, применяющие льготу по подоходному налогу с физических лиц.

            Требования, выполнение которых обязательно для целей применения льготы по налогу на недвижимость, установлены частью 4 подпункта 1.4 пункта 1 Декрета №6. В указанном подпункте не содержатся требования по предоставлению соответствующих сертификатов собственного производства.

            Лира Наталья специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Имеют ли право на применение льготы по налогу на недвижимость субъекты хозяйствования, которые осуществляют на территории сельской местности исключительно деятельность по сдаче в аренду имущества, расположенного в сельской местности? Формально такие организации не осуществляют деятельность по производству товаров, работ, услуг и не соответствуют требованиям Декрета №6.

            Елена Сахарук:

            Как только что было озвучено, исчерпывающий перечень требований, которые установлены Декретом №6 для целей применения льготы по налогу на недвижимость, содержатся в части 4 подпункта 1.4 пункта 1 Декрета №6. Эти условия шире, чем установленные подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета №6. Пункт 1.4 поясняет нормы, которые содержатся в подпункте 1.1. Так, абзацем вторым части 4 подпункта 1.4 Декрета №6 установлено, что освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное в подпункте 1.1 пункта 1 Декрета №6, предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествующем ему квартале организацией осуществлялась деятельность по производству товаров, работ, услуг на территории малых, средних городских поселений, сельской местности либо организация сдавала в аренду, лизинг недвижимое имущество, находящееся на указанных территориях. В вашем вопросе не было определено, какое имущество организация сдает в аренду – движимое либо недвижимое.

            Если организация сдает в аренду недвижимое имущество в предшествующем квартале, то в текущем квартале она вправе применить льготу по налогу на недвижимость. Если вдруг организация сдавала исключительно движимое имущество, то она не имеет права на льготу по налогу на недвижимость.

            Олешкевич Александр, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Организация, расположенная в Брестском районе и осуществляющая там производственную деятельность, приобрела объект недвижимости в г. Бресте. Вправе ли эта организация воспользоваться льготой по налогу на недвижимость в части этого объекта?

            Елена Сахарук:

            Кроме только что озвученных требований по применению льготы по налогу на недвижимость, частью 4 подпункта 1.4 пункта 1 Декрета №6 установлено, что освобождение от налога на недвижимость не применяется в отношении зданий, сооружений, машино-мест, находящихся вне территории малых средних городских поселений, сельской местности. Соответственно, организация не вправе применить льготу по налогу на недвижимость в отношении объекта недвижимости, расположенного на территории Бреста.

            Горошко Елена специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            В каких случаях организации, расположенные в крупных городах, могут воспользоваться налоговыми льготами по Декрету №6?

            Ирина Луферчик:

            Организации, местонахождение которых в крупных городах, могут рассчитывать на льготы, установленные подпунктом 1.2 пункта 1 Декрета №6 в части осуществления деятельности их обособленными подразделениями в течение 7 лет со дня принятия решения о создании таких обособленных подразделений. При этом для применения льгот обособленное подразделение должно иметь отдельный баланс, отдельный банковский счет, распоряжаться денежными средствами на этом счете. Оно должно находиться на территории среднего либо малого городского поселения либо сельской местности. Оно должно осуществлять на такой территории производство товаров, работ, услуг, а также реализовывать эти товары, работы, услуги.

            Мазалевский Максим, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения:

            Организация, зарегистрированная в сельской местности, осуществляет производственную деятельность и применяет упрощенную систему налогообложения. Вправе ли данная организация воспользоваться какими-либо льготами по Декрету №6?

            Ирина Луферчик:

            Организации, являющиеся плательщиками налога по упрощенной системе, могут воспользоваться отдельными льготами по Декрету №6. К таким льготам относится, в частности, льгота по обязательной продаже иностранной валюты. Также можно применить льготу по уплате государственной пошлины за выдачу специальных разрешений на осуществление отдельных видов деятельности. Кроме того, такая организация может воспользоваться таможенными преференциями в виде освобождения от таможенных пошлин и НДС в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета №6.

Чтобы читать и оставлять комментарии, Вам необходимо зарегистрироваться